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    2007年十屆全國人大五次會議１６日表決通過了企業(yè)所得稅法。新企業(yè)所得稅法自２００８年１月１日起施行。新企業(yè)所稅法分為８章，共計６０條。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。企業(yè)所得稅的稅率為２５％

中華人民共和國主席令第63號
　　 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。

中華人民共和國主席　胡錦濤
2007年3月16日

中華人民共和國企業(yè)所得稅法
　　目錄
　　第一章 總則
　　第二章 應(yīng)納稅所得額
　　第三章 應(yīng)納稅額
　　第四章 稅收優(yōu)惠
　　第五章 源泉扣繳
　　第六章 特別納稅調(diào)整
　　第七章 征收管理
　　第八章 附則

 第一章 總則

　　第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
　　第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
　　本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
　　本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
　　第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。
　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

 第二章 應(yīng)納稅所得額

　　第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
　?。ㄒ唬╀N售貨物收入；
　　（二）提供勞務(wù)收入；
　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；
　?。ㄋ模┕上?、紅利等權(quán)益性投資收益；
　?。ㄎ澹├⑹杖?；
　　（六）租金收入；
　?。ㄆ撸┨卦S權(quán)使用費收入；
　?。ò耍┙邮芫栀浭杖?；
　?。ň牛┢渌杖?。
　　第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：
　　（一）財政撥款；
　?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
　?。ㄈ﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
　　第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；
　?。ㄈ┒愂諟{金；
　　（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
　　（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；
　?。┵澲С觯?
　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準備金支出；
　?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。
　　第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
　　下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
　?。ㄒ唬┓课?、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
　?。ǘ┮越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
　?。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
　?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
　?。ㄎ澹┡c經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
　?。﹩为毠纼r作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
　　（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
　　第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
　　下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
　?。ㄒ唬┳孕虚_發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
　?。ǘ┳詣?chuàng)商譽；
　?。ㄈ┡c經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；
　　（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
　　第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
　?。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
　?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出；
　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的大修理支出；
　?。ㄋ模┢渌麘?yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。
　　第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
　　第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
　　第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
　　第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：
　?。ㄒ唬┕上?、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
　?。ǘ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
　?。ㄈ┢渌茫瑓⒄涨皟身椧?guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
　　第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
　　第二十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

 第三章 應(yīng)納稅額

　　第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。
　　第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：
　　（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
　?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
　　第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

 第四章 稅收優(yōu)惠

　　第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
　　第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：
　　（一）國債利息收入；
　　（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
　?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入。
　　第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
　　（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
　?。ǘ氖聡抑攸c扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；
　　（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
　?。ㄋ模┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
　?。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得。
　　第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　第二十九條 民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
　　第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：
　　（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；
　　（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
　　第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
　　第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
　　第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
　　第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
　　第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。
　　第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件<