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財政部 國家稅務總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知

（財稅[2013]37號）

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
　　根據(jù)國務院進一步擴大交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點的要求，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
　　一、經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點?，F(xiàn)將有關(guān)規(guī)定印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。
　　二、在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點，范圍廣、時間緊、任務重，各地要高度重視，切實加強試點工作的組織領導，精心組織、周密安排、明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行。遇到問題請及時向財政部和國家稅務總局反映。
　　三、《財政部 國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅〔2011〕133號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕53號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應稅服務范圍等若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕86號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）第三條第（十六）和第（十八）項，自2013年8月1日起廢止。
　　附件1：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
　　附件2：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定
　　附件3：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定
　　附件4：應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

財政部 國家稅務總局
二〇一三年五月二十四日

　　附件1：
交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
　　第一章 納稅人和扣繳義務人
　　第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
　　單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
　　個人，是指個體工商戶和其他個人。
　　第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
　　第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
　　應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
　　應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
　　第四條 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。
　　會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
　　第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。
　　除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
　　第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。
　　第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。
第二章 應稅服務
　　第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。
　　應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行。
　　第九條 提供應稅服務，是指有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。
　　有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
　　非營業(yè)活動，是指：
　?。ㄒ唬┓瞧髽I(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。
　?。ǘ﹩挝换蛘邆€體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。
　　（三）單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。
　　（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
　　第十條 在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。
　　下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：
　?。ㄒ唬┚惩鈫挝换蛘邆€人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
　　（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
　?。ㄈ┴斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。
　　第十一條 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：
　?。ㄒ唬┫蚱渌麊挝换蛘邆€人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
　?。ǘ┴斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。
第三章 稅率和征收率
　　第十二條 增值稅稅率：
　?。ㄒ唬┨峁┯行蝿赢a(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
　?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\輸業(yè)服務，稅率為11%。
　?。ㄈ┨峁┈F(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。
　?。ㄋ模┴斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的應稅服務，稅率為零。
　　第十三條 增值稅征收率為3%。
第四章 應納稅額的計算
第一節(jié) 一般性規(guī)定
　　第十四條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
　　第十五條 一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。
　　一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
　　第十六條 小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。
　　第十七條 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
　　應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率
第二節(jié) 一般計稅方法
　　第十八條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
　　應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
　　第十九條 銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：
　　銷項稅額=銷售額×稅率
　　第二十條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
　　銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）
　　第二十一條 進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。
　　第二十二條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
　?。ㄒ唬匿N售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。
　?。ǘ暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
　?。ㄈ┵忂M農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：
　　進項稅額=買價×扣除率
　　買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
　?。ㄋ模┙邮荑F路運輸服務，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率
　　運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
　?。ㄎ澹┙邮芫惩鈫挝换蛘邆€人提供的應稅服務，從稅務機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。
　　第二十三條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
　　增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證。
　　納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
　　第二十四條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項<